वित्तीय विवरणों का अनुवाद | अंतर्राष्ट्रीय वित्त

प्रत्येक विदेशी सहयोगी अपनी माप मुद्रा में अपने लाभ और हानि विवरण और बैलेंस शीट को तैयार करता है। अनुवाद से संबंधित तीन पहलू हैं।

सहबद्धों के वित्तीय विवरणों का अनुवाद करने के लिए मुद्रा:

MNC सहयोगी की कार्यात्मक मुद्रा सहबद्ध की प्राथमिक आर्थिक वातावरण की मुद्रा है। कुछ देशों में- जैसे संयुक्त राज्य अमेरिका-अनुवाद से संबंधित लेखा मानक एक सहयोगी मुद्रा को अपने वित्तीय विवरण के लिए रिपोर्टिंग मुद्रा के रूप में उपयोग करने से रोकता है जब उस देश में अति-मुद्रास्फीति होती है जिसमें संबद्ध स्थित होता है। FASB 52 के अनुसार, किसी देश को हाइपर-मुद्रास्फीति का अनुभव करने के लिए कहा जाता है जब तीन साल की अवधि में औसत मुद्रास्फीति की दर 100% के बराबर या उससे अधिक होती है।

प्रस्तुति मुद्रा (जिसे रिपोर्टिंग मुद्रा भी कहा जाता है) वह मुद्रा है जिसमें किसी कंपनी द्वारा वित्तीय विवरण तैयार किए जाते हैं। किसी संबद्ध की रिपोर्टिंग मुद्रा उस देश की कार्यात्मक मुद्रा हो सकती है जिसमें वह स्थित है, या कोई अन्य मुद्रा। आमतौर पर कार्यात्मक मुद्रा रिपोर्टिंग मुद्रा है। एक मूल कंपनी आमतौर पर मूल कंपनी के देश की मुद्रा में वित्तीय विवरण तैयार करती है। उदाहरण के लिए, बार्कलेज (एक ब्रिटिश बैंक) की रिपोर्टिंग मुद्रा पाउंड स्टर्लिंग है।

मूल कंपनी की रिपोर्टिंग मुद्रा को मूल मुद्रा के रूप में जाना जाता है। मूल कंपनी एक रिपोर्टिंग मुद्रा चुन सकती है जो उसकी कार्यात्मक मुद्रा नहीं है। न्यूजीलैंड में मुख्यालय वाले स्टैंडर्ड चार्टर्ड बैंक की रिपोर्टिंग मुद्रा अमेरिकी डॉलर है। एक देश कंपनियों को अपनी इच्छानुसार किसी भी रिपोर्टिंग मुद्रा को चुनने की अनुमति दे सकता है। सिंगापुर कंपनियों को सिंगापुर डॉलर के अलावा अन्य मुद्रा में अपने वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की अनुमति देता है।

क्या इससे कोई फर्क पड़ता है कि क्या संबद्ध कंपनी रिपोर्टिंग मुद्रा का चयन करती है जो मूल कंपनी की रिपोर्टिंग मुद्रा के विरुद्ध लगातार मूल्यह्रास या सराहना की जाती है? हां, क्योंकि, संबद्ध मुनाफे, संपत्तियां और देयताएं मूल कंपनी के समेकित वित्तीय वक्तव्यों का हिस्सा हैं। यदि सभी सहयोगी कंपनियों की रिपोर्टिंग मुद्राओं ने मूल कंपनी की रिपोर्टिंग मुद्रा के खिलाफ सराहना की है, तो अनुवादित लाभ, संपत्ति और देनदारियां कंपनी के समेकित वित्तीय वक्तव्यों में सुधार करेंगे।

यदि सभी सहयोगी कंपनियों की रिपोर्टिंग मुद्राएं मूल कंपनी की रिपोर्टिंग मुद्रा के मुकाबले कम हो गई हैं, तो संबद्ध कंपनियों के अनुवादित लाभ, संपत्ति और देनदारियां बहुत कम हैं। इसलिए, मूल कंपनी की रणनीति का एक हिस्सा मुद्रा आंदोलनों की प्रवृत्ति को देखना है, और सहयोगी कंपनियों की रिपोर्टिंग मुद्रा को बदलना है, बशर्ते कि संबद्ध देशों में लेखांकन मानक इस तरह के बदलाव की अनुमति देते हैं।

संबद्ध पूंजी और राजस्व मदों को परिवर्तित करने के लिए विनिमय दर:

प्रत्येक सहयोगी के शुरुआती स्टॉक और क्लोजिंग स्टॉक को किस दर पर परिवर्तित किया जाना चाहिए? वर्ष के दौरान की गई खरीद और बिक्री को किस विनिमय दर पर परिवर्तित किया जाना चाहिए? अप्रैल 2000 में खरीदी गई संपत्ति को उसी विनिमय दर पर अप्रैल 2007 में खरीदी गई संपत्ति के रूप में परिवर्तित किया जाना चाहिए? क्या सभी परिसंपत्तियों और देनदारियों को एक ही विनिमय दर पर परिवर्तित किया जाना चाहिए? जब वित्तीय विवरणों में वस्तुओं को परिवर्तित करने के लिए विभिन्न विनिमय दरों का उपयोग किया जाता है, तो परिवर्तित बैलेंस शीट टैली नहीं होगी।

विनिमय अंतर वह अंतर है जो रिपोर्टिंग मुद्रा में एक विदेशी मुद्रा की इकाइयों की एक ही संख्या को विभिन्न विनिमय दरों पर रिपोर्ट करने से उत्पन्न होता है। यह एक नकदी प्रवाह या बहिर्वाह में परिणाम नहीं करता है। इसका परिणाम या तो लाभ या हानि होता है।

सहयोगी कंपनियों के वित्तीय विवरणों का अनुवाद मूल कंपनी के गृह देश में लेखांकन नियमों के अनुसार होता है। अनुवाद के लाभ और हानि से निपटने के लिए लेखांकन नियम देश से अलग-अलग हैं। लेखांकन मानक वित्तीय विवरणों में वस्तुओं के अनुवाद और विनिमय अंतर के उपचार में उपयोग की जाने वाली विनिमय दरों को निर्दिष्ट करते हैं।

विदेशी सहयोगियों के वित्तीय वक्तव्यों का अनुवाद अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक 21 (IAS 21) में रखा गया है, जिसे 1993 में संशोधित किया गया था। यह संबद्धों के वित्तीय वक्तव्यों के अनुवाद के लिए दिशानिर्देश प्रदान करता है। IAS 39 निर्दिष्ट करता है कि मुद्रा डेरिवेटिव अनुबंधों को कैसे परिवर्तित किया जाए जैसे कि ट्रेडिंग और सट्टेबाजी के लिए आगे विनिमय अनुबंध और मुद्रा डेरिवेटिव के कारण उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर का उपचार।

अनुवाद के तरीके:

अनुवाद के चार तरीके अमेरिकी बहुराष्ट्रीय कंपनियों द्वारा वर्षों में उपयोग किए गए थे: 1. वर्तमान / गैर-वर्तमान विधि 2. मौद्रिक / गैर-मौद्रिक विधि 3. अस्थायी विधि 4. वर्तमान विधि।

1975 से पहले, कंपनियां वर्तमान / गैर-वर्तमान पद्धति और मौद्रिक / गैर-मौद्रिक विधि का उपयोग कर सकती थीं। वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (एफएएसबी) 8, जिसे विदेशी मुद्रा लेनदेन के अनुवाद के लिए लेखांकन कहा जाता है और

विदेशी मुद्रा वित्तीय विवरण 1975 में जारी किए गए थे। इसने अमेरिकी कंपनियों के लिए अस्थायी पद्धति का उपयोग करना और उनके वित्तीय वक्तव्यों में विनिमय अंतर दिखाना अनिवार्य कर दिया था। FASB 52 के अनुसार जिसे 1981 में पेश किया गया था, US MNCs FASB 8 या FASB 52 का अनुसरण कर सकते थे, लेकिन बाद में वर्तमान पद्धति का उपयोग अनिवार्य है। वर्तमान पद्धति को छोड़कर, अन्य तीन ने विभिन्न वस्तुओं के लिए अलग-अलग विनिमय दरों का उपयोग किया। इसलिए, वर्तमान / गैर-वर्तमान विधि का उपयोग, लौकिक विधि, और मौद्रिक / गैर-मौद्रिक विधि से हर साल अंतर का आदान-प्रदान होता है।

1. वर्तमान विधि या बंद दर विधि:

लाभ और हानि खाते में वस्तुओं का रूपांतरण समापन दर पर है। सभी बैलेंस शीट आइटम भी समापन दर पर परिवर्तित किए जाते हैं।

2. वर्तमान-गैर-वर्तमान विधि:

अचल संपत्तियों से संबंधित व्यय ऐतिहासिक दर पर परिवर्तित किए जाते हैं। वर्तमान संपत्ति और वर्तमान देनदारियों को समापन दर पर परिवर्तित किया जाता है।

3. अस्थायी विधि:

अचल संपत्तियों से संबंधित व्यय ऐतिहासिक दर पर परिवर्तित किए जाते हैं। वर्तमान संपत्ति (इन्वेंट्री को छोड़कर) और वर्तमान देनदारियों को समापन दर पर परिवर्तित किया जाता है। यदि इन्वेंट्री को लागत या औसत दर पर दिखाया जाता है, तो यह ऐतिहासिक दर पर परिवर्तित हो जाता है। यदि बाजार मूल्य पर दिखाया जाता है, तो इसे समापन दर पर परिवर्तित किया जाता है। सभी अचल संपत्तियों और दीर्घकालिक देनदारियों को ऐतिहासिक दर पर परिवर्तित किया जाता है।

4. मौद्रिक / गैर-मौद्रिक विधि:

अचल संपत्तियों से संबंधित व्यय ऐतिहासिक दर पर परिवर्तित किए जाते हैं। अन्य सभी राजस्व आइटम औसत दर पर परिवर्तित होते हैं। सभी मौजूदा संपत्ति (इन्वेंट्री को छोड़कर) और वर्तमान देनदारियों को समापन दर पर परिवर्तित किया जाता है। सभी अचल संपत्तियों और इन्वेंट्री को ऐतिहासिक दर पर परिवर्तित किया जाता है।

उदाहरण:

एक फ्रांसीसी कंपनी 90 दिनों में एक फ्रांसीसी कंपनी से € 1,000,000 प्राप्त करने वाली है। वर्तमान स्पॉट दर € 2.95 / £ है, और 90-दिवसीय अग्रेषित दर € 2.93 / £ है। फ्रांस और यूके में ब्याज दर क्रमशः 5.40% प्रति और 8.11% प्रति वर्ष है। यह मनी मार्केट हेज का उपयोग कैसे कर सकता है? मुद्रा रूपांतरण लागतों पर ध्यान न दें।

उपाय:

कंपनी 5.40% पा पर 90 दिनों के लिए € 1,000,000 का उधार लेती है

ब्याज = (0.054) (90) 360) (€ 1,000,000) = € 13,500।

कुल देय राशि = € 13,500 + € 1,000,000 = € 1,013,500

कंपनी मौजूदा स्पॉट रेट पर € 1,000,000 को पाउंड में परिवर्तित करती है।

प्राप्त राशि = € 1,000,000 ÷ € 2.95 = £ 338,983

कंपनी 8.11 % पा पर 90 दिनों के लिए £ 338,983 निवेश करती है

ब्याज प्राप्य = (0.0811) (90 (360) (£ 338,983) = £ 6,873।

प्राप्य कुल राशि = £ 6,873 + £ 338,983 = £ 345,856

कंपनी € 2.93 / पाउंड की आगे की दर पर अपने यूरो ऋण के ब्याज घटक को खरीदने के लिए 90-दिवसीय फॉरवर्ड कॉन्ट्रैक्ट में प्रवेश करती है; बहिर्वाह € 13,500 € € 2.93 = £ 4,607.51 होगा

90 के दिन, कंपनी € 1,000,000 प्राप्त करती है। यह अपने निवेश से £ 345,856 प्राप्त करता है। यह फॉरवर्ड कॉन्ट्रैक्ट का सम्मान करता है, £ 4,607.51 वितरित करता है और € 13,500 एकत्र करता है। यह € 1,013,500 € के साथ फ्रेंच कंपनी से € 1,000,000 प्राप्त होता है, और 13,500 € आगे अनुबंध से प्राप्त होता है। शेष शेष = £ (345,856 - 4,607.51) = £ 341,248.49।

भारत में अनुवाद के लिए लेखांकन मानक:

लेखा मानक 11 (एएस 11) रुपये में सहयोगी के वित्तीय विवरणों के अनुवाद से संबंधित है, और रूपांतरण प्रक्रिया में कुछ शर्तों को परिभाषित करता है। 1 अप्रैल, 2004 से इसे अनिवार्य कर दिया गया था। इसमें रूपांतरण की विधि का उपयोग किया जाता है और साथ ही आगे के अनुबंधों से उत्पन्न विनिमय अंतर के उपचार (मूल कंपनी के लाभ और हानि खाते में दिखाया जाना) का वर्णन किया जाता है। फेयर वैल्यू वह राशि है जिसके लिए किसी परिसंपत्ति का आदान-प्रदान किया जा सकता है या एक हाथ की लंबाई के लेन-देन में जानकार, इच्छुक दलों के बीच एक दायित्व का निपटान किया जा सकता है।

आस्तियों और देनदारियों को इस प्रकार वर्गीकृत किया गया है:

मैं। गैर-मौद्रिक आइटम:

वे मौद्रिक वस्तुओं के अलावा संपत्ति और देनदारियां हैं; उदाहरण इक्विटी शेयरों में अचल संपत्ति, सूची और निवेश हैं।

ii। मौद्रिक आइटम:

ये पैसे हैं, परिसंपत्तियां और देयताएं जो तय या निर्धारित मात्रा में प्राप्त या भुगतान की जाती हैं; उदाहरण नकद, प्राप्य और देय वस्तुएं हैं।

एएस 11 के अनुसार, एक विदेशी सहायक / सहयोगी / शाखा को पहले या तो एक अभिन्न विदेशी ऑपरेशन, या एक गैर-अभिन्न विदेशी ऑपरेशन के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। प्रत्येक श्रेणी के लिए अनुवाद विधि अलग है।

एक अभिन्न विदेशी ऑपरेशन वह है जिसके संचालन से मूल भारतीय फर्म के नकदी प्रवाह पर तत्काल प्रभाव पड़ता है (संबद्ध केवल मूल कंपनी की ओर से माल बेच सकता है और मूल कंपनी को आय भेज सकता है)।

एक गैर-अभिन्न विदेशी ऑपरेशन वह है जिसके संचालन से मूल भारतीय फर्म के नकदी प्रवाह पर तत्काल प्रभाव नहीं पड़ता है। सहयोगी के पास स्वायत्तता का एक महत्वपूर्ण अंश है। यह खर्च करता है, राजस्व कमाता है, उधार लेता है और देश के स्थानीय मुद्रा में अपने सभी कार्यों का संचालन करता है जिसमें यह स्थित है। यह विदेशी मुद्रा लेनदेन में भी प्रवेश कर सकता है, जिसमें मूल कंपनी की रिपोर्टिंग मुद्रा में कुछ लेनदेन शामिल हैं।

एएस 11 में प्रयुक्त महत्वपूर्ण शब्द नीचे दिए गए हैं:

मैं। रिपोर्टिंग मुद्रा मूल कंपनी द्वारा अपने वित्तीय विवरणों को प्रस्तुत करने में उपयोग की जाने वाली मुद्रा है। इसे प्रस्तुति मुद्रा भी कहा जाता है।

ii। विदेशी मुद्रा एक उद्यम की रिपोर्टिंग मुद्रा के अलावा एक मुद्रा है। यह विदेशी संबद्ध वित्तीय विवरणों को तैयार करने के लिए इस्तेमाल की जाने वाली मुद्रा है। इसे माप मुद्रा भी कहा जाता है।

iii। एक विदेशी मुद्रा लेनदेन एक लेनदेन है जिसे विदेशी मुद्रा में दर्शाया जाता है, या विदेशी मुद्रा में निपटान की आवश्यकता होती है।

iv। समापन दर उस तिथि पर विनिमय दर है जो मूल कंपनी के लिए वित्तीय विवरण तैयार किए जाते हैं।

v। ऐतिहासिक दर उस तारीख को विनिमय दर है जिस दिन लेन-देन हुआ था। यदि संबद्ध ने 15 दिसंबर, 2001 को देयता ली है, तो ऐतिहासिक दर उस तिथि पर प्रचलित विनिमय दर है। यदि संबद्ध ने 10 अगस्त 2003 को एक निश्चित संपत्ति खरीदी है, तो ऐतिहासिक दर उस तिथि पर प्रचलित विनिमय दर है।

vi। औसत दर लेखांकन अवधि के दौरान प्रचलित विनिमय दरों की अंकगणितीय औसत है। इसकी गणना संबद्ध लेखा वर्ष के प्रत्येक माह के अंतिम दिन या लेखा वर्ष के प्रत्येक दिन विनिमय दर के औसत के अंकगणितीय औसत के रूप में की जा सकती है।

इंटीग्रल विदेशी ऑपरेशन के लिए अनुवाद की विधि:

1. मूर्त अचल संपत्तियों की लागत और मूल्यह्रास को संपत्ति की खरीद की तारीख में विनिमय दर का उपयोग करके अनुवादित किया जाना चाहिए। यदि परिसंपत्ति को उचित मूल्य पर ले जाया जाता है, तो यह उस विनिमय दर का उपयोग करके अनुवाद किया जाना चाहिए जो इस तरह के मूल्यांकन की तारीख पर मौजूद था।

2. इन्वेंट्री की लागत का अनुवाद विनिमय दर का उपयोग करके किया जाना चाहिए, जब उन लागतों का अस्तित्व था।

3. बैलेंस शीट में मौद्रिक वस्तुओं को समापन दर का उपयोग करके अनुवाद किया जाना चाहिए। बैलेंस शीट में गैर-मौद्रिक वस्तुओं को लेनदेन की तारीख में विनिमय दर का उपयोग करके अनुवाद किया जाना चाहिए। यदि गैर-मौद्रिक वस्तुओं को उचित मूल्य पर ले जाया जाता है, तो उन्हें मूल्यांकन की तारीख पर मौजूद विनिमय दर का उपयोग करके अनुवाद किया जाना चाहिए।

4. विनिमय अंतर को मूल फर्म के लाभ और हानि खाते में आय या व्यय के रूप में माना जाना चाहिए, जिस अवधि में यह लेनदेन उसी खाते की अवधि के दौरान हुआ था, जिसमें यह हुआ था। यदि लेन-देन बाद की लेखा अवधि में तय किया गया था, तो विनिमय अंतर को मान्यता दी जाती है और उस बाद की अवधि के लाभ और हानि खाते में दिखाया जाता है।

गैर-अभिन्न विदेशी ऑपरेशन के लिए अनुवाद की विधि:

विदेशी मुद्रा के सभी मौद्रिक और गैर-मौद्रिक परिसंपत्तियों और देनदारियों को समापन दर पर अनुवादित किया जाना चाहिए। विदेशी सहबद्ध के सभी आय और व्यय प्रत्येक लेनदेन की तारीख में विनिमय दर पर अनुवादित किए जाने चाहिए। विनिमय दर अंतर को आरक्षित के रूप में दिखाया जाना चाहिए, और मूल कंपनी के लाभ और हानि खाते में प्रकट नहीं होना चाहिए।