कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग

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कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग जॉब कॉस्टिंग सिस्टम का विस्तार है। यह नौकरी की लागत के समान सिद्धांतों का पालन करता है। अनुबंध लागत में, प्रत्येक अनुबंध के लिए एक अलग खाता खोला जाता है। ऐसे अनुबंध से संबंधित सभी लागत अनुबंध खाते में डेबिट की जाती है।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग बड़े आकार की नौकरियों के लिए कॉस्टिंग है जिसे आमतौर पर कॉन्ट्रैक्ट कहा जाता है। अनुबंध और नौकरी के बीच मूल अंतर आकार का है। तो, हम कह सकते हैं कि कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग जॉब कॉस्टिंग का एक विशेष रूप है। कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग की प्रणाली लागू की जाती है जहां बड़ी नौकरी (अनुबंध) में काम पूरा करने के लिए काफी समय, गतिविधियों और धन की आवश्यकता होती है।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग के उद्देश्य लागत के बारे में पता लगाना है और इसके पूरा होने के बाद समय-समय पर पूरा होने के बाद किए गए प्रत्येक अनुबंध पर अर्जित लाभ या हानि को दिखाना है।

अंतर्वस्तु

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग का परिचय
कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग का अर्थ और परिभाषा
कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग के उद्देश्य और सुविधाएँ
लागत प्लस अनुबंध
एस्केलेशन और डी-एस्केलेशन क्लॉज
उप-अनुबंध पर
कार्य प्रमाणित और कार्य अप्रमाणित
प्रक्रिया
अनुबंध वस्तुओं की रिकॉर्डिंग प्रक्रिया
अनुबंध खातों की तैयारी के लिए चरण
मूल्यह्रास चार्जिंग के तरीके
कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग और जॉब कॉस्टिंग के बीच अंतर
बहुविकल्पी प्रश्न और उत्तर

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग: परिचय, अर्थ, परिभाषा, उद्देश्य, सुविधाएँ, लाभ, कॉस्ट प्लस अनुबंध, उप-अनुबंध, चरणों, अंतर, एमसीआई और अधिक

अनुबंध लागत - परिचय

सिद्धांत रूप में, कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग जॉब कॉस्टिंग के समान है क्योंकि यह जॉब कॉस्टिंग के समान सिद्धांतों का पालन करता है। इसलिए कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग, जॉब कॉस्टिंग का एक प्रकार है और जॉब के बजाय पूरा कॉन्ट्रैक्ट कॉस्ट यूनिट का गठन करता है। कॉस्टिंग की यह विधि जिसे टर्मिनल कॉस्टिंग के रूप में भी जाना जाता है, इमारतों, बांधों, फैक्ट्री परिसर, पुलों, जहाजों, बिजली घरों आदि के निर्माण में लगे उद्योगों में लागू होती है, और जो प्लांट और मशीनरी का निर्माण करती हैं।

इस पद्धति के तहत, प्रत्येक अनुबंध के लिए एक अलग संख्या आवंटित की जाती है और प्रत्येक अनुबंध के लिए सभी संबंधित लागत जमा होती है। इसका मतलब है, कंपनी द्वारा किए गए प्रत्येक अलग-अलग अनुबंध के लिए खातों का एक अलग सेट रखा और बनाए रखा जाता है। यह अनुबंधों में से प्रत्येक में किए गए राजस्व और अर्जित लाभ या हानि की लागत का पता लगाने में मदद करता है।

मूल रूप से, दो प्रकार के अनुबंध हैं। वे हैं, फिक्स्ड प्राइस कॉन्ट्रैक्ट्स (कॉस्ट एस्केलेशन क्लॉज के साथ या बिना) और कॉस्ट प्लस कॉन्ट्रैक्ट्स।

1. निश्चित मूल्य अनुबंधों के मामले में, ठेकेदार एक निश्चित अनुबंध मूल्य के लिए काम पूरा करने के लिए सहमत होता है।

2. लेकिन कॉस्ट प्लस कॉन्ट्रैक्ट्स के मामले में, ठेकेदार को प्रतिपूर्ति, सभी स्वीकार्य या विशेष रूप से परिभाषित लागतों के अलावा, इन खर्चों का एक प्रतिशत या एक निश्चित राशि से प्रतिपूर्ति मिलती है।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग - अर्थ और परिभाषा

जॉब-ऑर्डर कॉस्टिंग का एक महत्वपूर्ण बदलाव कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग है। एक अनुबंध एक बड़ा काम है। यह अक्सर एक से अधिक वित्तीय वर्ष तक विस्तारित होता है। जहाज निर्माण, सड़कों, पुलों या औद्योगिक एस्टेट, भारी इंजीनियरिंग, कारखाने निर्माण आदि के लिए सिविल इंजीनियरिंग में लगे फर्म, लागत के इस तरीके को नियुक्त करते हैं।

द चार्टर्ड इंस्टीट्यूट ऑफ मैनेजमेंट अकाउंटेंट्स, लंदन के अनुसार, कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग शब्द का अर्थ है "विशिष्ट ऑर्डर कॉस्टिंग का रूप जो लागू होता है जहां ग्राहक की विशेष आवश्यकताओं के लिए काम किया जाता है और प्रत्येक ऑर्डर लंबी अवधि का होता है (उन लोगों की तुलना में जहां जॉब कॉस्टिंग लागू होती है) )। काम आमतौर पर रचनात्मक है और सामान्य तौर पर यह विधि नौकरी की लागत के समान है। "

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग (जिसे टर्मिनल कॉस्टिंग भी कहा जाता है) जॉब कॉस्टिंग का एक प्रकार है। इसमें नौकरी की लागत की बुनियादी विशेषताएं शामिल हैं। वास्तव में, एक बड़े काम को अनुबंध के रूप में संदर्भित किया जाता है और काम को ग्राहक के स्थल पर, कारखाने के परिसर के बाहर किया जाता है। निर्माण में लगे बिल्डरों और सिविल इंजीनियरों द्वारा कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग को अक्सर अपनाया जाता है।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग में कॉस्ट यूनिट ही कॉन्ट्रैक्ट होता है। अनुबंध लागत में, प्रत्येक अनुबंध के लिए एक अलग खाता रखा जाता है। चूंकि काम का एक बड़ा हिस्सा अनुबंध स्थल पर ही किया जाता है, साइट पर उपयोग की जाने वाली बिजली, साइट वाहन, परिवहन आदि, सीधे अनुबंध पर लगाए जा सकते हैं।

मुख्य कार्यालय खर्च और केंद्रीय भंडार से संबंधित ओवरहेड, हालांकि, कुछ समान आधारों पर विभिन्न अनुबंधों के बीच, जैसे कि सामग्री, मजदूरी, प्राइम लागत या परिस्थितियों के आधार पर कुल अनुबंध लागत का प्रतिशत के रूप में उल्लिखित हैं।

अनुबंध लागत के मामले में, प्रत्यक्ष लागत अनुबंध की कुल लागत के बहुत अधिक अनुपात के लिए खाते में है, जबकि अप्रत्यक्ष लागत इसका केवल एक छोटा अनुपात है। कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग की महत्वपूर्ण विशेषताओं में से एक लागत नियंत्रण में कठिनाई है।

अनुबंध और साइट के पैमाने और आकार के कारण, सामग्री के उपयोग और नुकसान, तीर्थयात्रा, श्रम पर्यवेक्षण और उपयोग, संयंत्र और उपकरणों के नुकसान, आदि से संबंधित लागत नियंत्रण की अक्सर प्रमुख समस्याएं होती हैं।

अनुबंध लागत - उद्देश्य और सुविधाएँ

अनुबंध लागत के मुख्य उद्देश्य हैं:

(१) प्रत्येक अनुबंध की लागत का अलग-अलग पता लगाना।

(२) प्रत्येक अनुबंध पर अलग से लाभ या हानि का पता लगाना।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग में आमतौर पर निम्नलिखित विशेषताएं दिखाई देती हैं:

1. जैसा कि अनुबंध बड़े आकार के होते हैं, एक ठेकेदार आमतौर पर एक वर्ष के दौरान कम संख्या में अनुबंध करता है।

2. ठेके को ठेकेदार के परिसर से दूर ले जाया जाता है।

3. अनुबंध एक से अधिक लेखा अवधि में जारी रह सकते हैं।

4. कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग में कॉस्ट यूनिट एक कॉन्ट्रैक्ट है।

5. प्रत्येक अनुबंध पर लाभ या हानि का पता लगाने के लिए प्रत्येक अनुबंध के लिए एक अलग खाता तैयार किया जाता है।

6. अधिकांश सामग्रियों को विशेष रूप से प्रत्येक अनुबंध के लिए खरीदा जाता है। इसलिए, आपूर्तिकर्ता के चालान से सीधे शुल्क लिया जाएगा। स्टोर से निकाली गई किसी भी सामग्री को सामग्री अपेक्षित नोटों के आधार पर अनुबंधित किया जाता है।

7. लगभग सभी श्रम प्रत्यक्ष होंगे।

8. अधिकांश व्यय (जैसे, बिजली, टेलीफोन बीमा, आदि) भी प्रत्यक्ष हैं।

9. विशेष उपकेंद्रों के लिए नियोजित किया जा सकता है, कहते हैं, विद्युत फिटिंग, वेल्डिंग कार्य, कांच का काम, आदि।

10. संयंत्र और उपकरण अनुबंध की अवधि के लिए खरीदे या किराए पर लिए जा सकते हैं।

11. ग्राहक (अनुबंध) द्वारा भुगतान पूर्ण चरण के लिए आर्किटेक्ट के प्रमाण पत्र के आधार पर अनुबंध के विभिन्न चरणों में किया जाता है। एक राशि, जिसे रिटेंशन मनी के रूप में जाना जाता है, अनुबंधित द्वारा स्वीकृत शर्तों के अनुसार वापस ले ली जाती है।

12. ठेकेदार द्वारा सहमत अवधि के भीतर काम पूरा करने में विफल रहने पर जुर्माना लगाया जा सकता है।

कुछ अन्य मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:

(i) काम ग्राहकों के आदेश के खिलाफ किया जाता है, न कि बिक्री के लिए स्टॉक बनाए रखने के लिए।

(ii) ग्राहकों के विनिर्देश और आवश्यकता के अनुसार कार्य किया जाना है।

(iii) प्रत्येक अनुबंध को विनिर्देशन के आधार पर विशेष ध्यान और कौशल की आवश्यकता होती है।

(iv) प्रत्येक अनुबंध सभी विभागों से नहीं गुजरता है। अनुबंध की प्रकृति यह तय करती है कि यह किन विभागों से गुजरेगा।

(v) अनुबंध का कोई मानकीकरण नहीं है। प्रत्येक अनुबंध एक अलग गैर-मानक कार्य है।

(vi) प्रत्येक अनुबंध पर अपनी लागत से शुल्क लिया जाना है।

(vii) किसी भी समय कार्य में प्रगति उस समय के अनुबंध की संख्या पर निर्भर करती है। प्रत्येक अनुबंध के लिए एक अलग कार्य-प्रगति रिकॉर्ड रखा जाता है।

कॉस्ट प्लस कॉन्ट्रैक्ट: फायदे और नुकसान

यह अनुबंध में प्रदान किया जाता है कि ग्राहक / संविदा को निर्माण या रेंडरिंग सेवाओं के ठेकेदार को वास्तविक लागत और साथ ही निर्धारित लाभ का भुगतान करना चाहिए। ठेकेदार को भुगतान किया जाने वाला लाभ एक निश्चित राशि हो सकती है या यह नियोजित पूंजी का एक विशेष प्रतिशत हो सकता है।

लागत-प्लस अनुबंध तब किया जाता है जब किसी अनुबंध को निष्पादित करने की लागत अग्रिम में सही ढंग से अनुमानित नहीं की जा सकती है, जो काम करने की पूर्व या पूरी जानकारी के अभाव में है। कभी-कभी अस्थिर स्थितियों में लागत-प्लस अनुबंध की भी आवश्यकता होती है।

कॉस्ट ऑडिट की प्रणाली आमतौर पर नियोजित होती है, जब सरकार अनुबंधित होती है। आम तौर पर कॉस्ट-प्लस कॉन्ट्रैक्ट एक विशेष प्रकार में प्रवेश किया जाता है या युद्ध में निर्माण कार्य, जहाज या विमान के एक विशेष डिजाइन का निर्माण आदि जैसे कार्य किए जाते हैं।

कॉस्ट-प्लस अनुबंध आमतौर पर निर्दिष्ट करता है:

(i) लागत में शामिल की जाने वाली वस्तुएँ।

(ii) ठेकेदार के दावे के समर्थन में स्वीकार किए जाने वाले दस्तावेज।

(iii) दोनों पक्षों के बीच किस तरह का मतभेद होगा।

(iv) कि ग्राहक लागत लेखा परीक्षा का अधिकार सुरक्षित रखता है।

लाभ:

(i) कॉस्ट-प्लस कॉन्ट्रैक्ट मानता है कि ठेकेदार को अनिश्चित प्रॉजेक्ट्स में भी उचित लाभ मिलता है।

(ii) यह तैयार वृद्धि खंड प्रदान करता है और इस प्रकार ठेकेदार को उत्पादन के तत्वों की कीमत और उपयोग में उतार-चढ़ाव से कवर करता है।

(iii) यह निविदाओं और कोटेशन की पेशकश के काम को सरल करता है।

(iv) ठेकेदार ऐसे कारणों के कारण लागत की दृष्टि से अग्रिम में पर्याप्त रूप से विस्तृत नहीं की जा सकने वाली परियोजनाओं का प्रयास कर सकता है -

(ए) परियोजना अद्वितीय है; तथा

(बी) प्रचलित स्थितियां केवल व्यापक उतार-चढ़ाव के कारण विश्वसनीय पूर्वानुमान की अनुमति नहीं देती हैं।

(v) ग्राहक को अनिश्चित बाजार में केवल उचित मात्रा में लाभ का भुगतान करने का आश्वासन दिया जाता है।

(vi) चूंकि ग्राहक लागत लेखा परीक्षा आयोजित करने का अधिकार रखता है, वह यह सुनिश्चित कर सकता है कि ठेकेदार द्वारा उसका शोषण नहीं किया जा रहा है।

नुकसान:

(i) चूंकि ठेकेदार को लाभ मार्जिन का आश्वासन दिया गया है, इसलिए उत्पादन में अपव्यय से बचने और अर्थव्यवस्थाओं को प्रभावित करने से लागत में कमी के लिए कोई प्रोत्साहन नहीं हो सकता है।

(ii) ग्राहक को न केवल परिणामी उच्च लागत का भुगतान करना पड़ता है, बल्कि परिणामी उच्च लाभ भी होता है और इस प्रकार, ग्राहक को ठेकेदार की ओर से उचित दृष्टिकोण (लागत और दक्षता की ओर) की कमी के लिए पर्याप्त भुगतान करना पड़ सकता है।

(iii) ग्राहक द्वारा भुगतान किया जाने वाला अंतिम मूल्य वास्तव में अंतिम तक पता नहीं लगाया जा सकता है और खरीद बजट तैयार करने में ग्राहक के लिए कठिनाई पैदा कर सकता है।

लागत-प्लस अनुबंध अंततः ठेकेदार और ठेकेदार दोनों के लिए असंतोष का कारण बन सकता है, अगर लागत-प्लस अनुबंध तैयार करने में उचित देखभाल का उपयोग नहीं किया जाता है।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग - एस्केलेशन क्लॉज और डी-एस्केलेशन क्लॉज

कॉस्ट एस्केलेशन क्लॉज आम तौर पर सामग्री और श्रम के मूल्य या उपयोग में किसी भी संभावित परिवर्तन के खिलाफ ठेकेदार को सुरक्षित करने के लिए लंबी अवधि के बड़े अनुबंधों में प्रदान किया जाता है। यदि किसी अनुबंध के निष्पादन के दौरान, श्रम या सामग्री की कीमतें एक निश्चित सीमा से अधिक बढ़ जाती हैं, तो अनुबंध की कीमत भी एक सहमत राशि से बढ़ जाएगी। एक अनुबंध विलेख में इस तरह के शब्द को शामिल करना "वृद्धि खंड" कहा जाता है।

हालांकि वृद्धि खंड आम तौर पर आदानों की कीमतों में परिवर्तन से संबंधित है, यह सामग्री, श्रम आदि की बढ़ी हुई खपत के लिए भी बढ़ाया जा सकता है। ऐसे मामलों में भुगतान प्राप्त करने के लिए ठेकेदार को अनुबंधकर्ता को संतुष्ट करना होगा कि बढ़ी हुई खपत उसकी अक्षमता के कारण नहीं है।

वृद्धि खंड मुद्रास्फीति की स्थिति के तहत अधिक महत्व मानता है। इस खंड का प्रारूपण करते समय, इस तरह की वृद्धि के लिए गणना के आधार को इंगित करने के लिए पर्याप्त देखभाल की जाती है। आम तौर पर सामग्री और श्रम के लिए मानदंड अलग-अलग तय किए जाते हैं।

एस्केलेशन क्लॉज के लिए अतिरिक्त भुगतान ठेकेदार द्वारा किए गए वास्तविक खर्चों के उचित सत्यापन के बाद ही किया जाता है।

एस्केलेशन क्लॉज यह भी निर्धारित कर सकता है कि कीमतों में एक सहमत स्तर से अधिक गिरावट की स्थिति में, अनुबंधकर्ता छूट का हकदार होगा। इसे 'डी-एस्केलेशन क्लॉज' कहा जाता है।

उप-अनुबंध पर

कभी-कभी, एक ठेकेदार यह पा सकता है कि यह अधिक किफायती या कम समय है- अनुबंध के काम के एक हिस्से को विशेष रूप से एक विशेष प्रकृति के किसी अन्य ठेकेदार को सौंपने के लिए उपभोग करना। किसी अन्य ठेकेदार को आवंटित कार्य को 'उप-अनुबंध' के रूप में जाना जाता है।

यदि कोई उप-अनुबंध है, तो ठेकेदार और उसके उप-ठेकेदार के बीच एक ठेकेदार और अनुबंधकर्ता का संबंध है। तदनुसार, ऐसे मामलों में, उप-ठेकेदार उसके द्वारा सौंपे गए काम के हिस्से के संबंध में ठेकेदार के लिए जिम्मेदार और जवाबदेह है।

आमतौर पर, फर्श चमकाने, मोज़ेक टाइल बिछाने, सेनेटरी और नलसाजी कार्य, स्टील, लकड़ी-काम, आदि के निर्माण जैसे काम उपमहाद्वीपों को सौंपे जाते हैं।

उपर्युक्त निर्दिष्ट कारणों के अलावा, अवसर लागत के विचार उप-अनुबंध को भी नियंत्रित करते हैं। उप-अनुबंध कार्य के लिए भुगतान ठेकेदार द्वारा उप-ठेकेदार को किए जाते हैं। ऐसे सभी भुगतानों को अनुबंध के लिए प्रत्यक्ष शुल्क के रूप में माना जाता है।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग - कार्य प्रमाणित और कार्य अप्रमाणित

काम प्रमाणित:

ग्राहक द्वारा देय पैसा या अनुबंध के तहत काम पूरा करने के लिए ठेकेदार को अनुबंधित मूल्य को 'अनुबंध मूल्य' के रूप में जाना जाता है।

आम तौर पर, एक छोटे अनुबंध या छोटी अवधि के अनुबंध के मामले में, अनुबंध की कीमत अनुबंध के पूरा होने पर अनुबंधित द्वारा देय होती है। इस प्रकार प्राप्त राशि अनुबंध पर लाभ या हानि का पता लगाने के लिए अनुबंध को श्रेय दिया जाता है।

लंबी अवधि के अनुबंधों के मामले में, ठेकेदार को कार्य की अवधि के दौरान ठेकेदार को प्रगति भुगतान करने के लिए अनुबंध की शर्तों के तहत आवश्यक है। देय राशि आर्किटेक्ट द्वारा प्रमाणित कार्य के बिक्री मूल्य पर आधारित है।

आर्किटेक्ट का प्रमाण पत्र केवल पुष्टि करता है कि एक निश्चित बिक्री मूल्य तक काम पूरा हो गया है। वास्तुकार द्वारा प्रमाणित कार्य के विक्रय मूल्य को 'कार्य प्रमाणित' के रूप में जाना जाता है।

वित्तीय वर्ष के अंत में, आर्किटेक्ट द्वारा किए गए और प्रमाणित काम के कुल बिक्री मूल्य को अनुबंध का श्रेय दिया जाता है और ठेकेदार के खाते में डेबिट किया जाता है। जब और जब नकद भुगतान प्रगति के रूप में प्राप्त होता है, तो ठेकेदार के खाते को क्रेडिट किया जाता है। बकाया राशि के लिए, अनुबंधित को ऋणी के रूप में दिखाया गया है।

अप्रमाणित कार्य:

काम जो ठेकेदार द्वारा किया गया है, लेकिन वास्तुकार द्वारा प्रमाणित नहीं किया गया है, 'कार्य को अप्रमाणित' के रूप में जाना जाता है। कभी-कभी, जो काम पूरा होता है, वह वित्तीय वर्ष के अंत में अप्रमाणित रहता है।

उसी के कारण हो सकते हैं -

(ए) प्रमाणित होने के लिए पर्याप्त कार्य नहीं है,

(b) प्रमाणन के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए कार्य निर्धारित चरण में नहीं पहुंचा है।

कारण चाहे जो भी हो, लेकिन जो काम अभी तक पूरा नहीं किया गया है, लेकिन आर्किटेक्ट द्वारा प्रमाणित नहीं किया गया है, इसे अप्रमाणित कार्य कहा जाता है। अप्रमाणित कार्य हमेशा लागत पर मूल्यवान होता है। लेखांकन अवधि के अंत में, अप्रमाणित कार्य को लागत पर मूल्य दिया जाता है और अनुबंध के लिए श्रेय दिया जाता है, जो काम-में-प्रगति खाते को दिया जा रहा है।

विभिन्न परिस्थितियों के तहत अनुबंधों पर लाभ या हानि के निर्धारण की प्रक्रिया

विभिन्न परिस्थितियों में अनुबंधों पर लाभ या हानि के निर्धारण की प्रक्रिया निम्नानुसार दी जा सकती है:

1. पूर्ण अनुबंधों पर लाभ:

लेखांकन वर्ष के दौरान पूर्ण किए गए अनुबंधों के मामले में, पूर्ण अनुबंध मूल्य, चाहे अनुबंध के पूरा होने पर एकमुश्त देय हो या किस्तों द्वारा देय हो, अनुबंधी के व्यक्तिगत खाते में डेबिट किया जाएगा और अनुबंध खाते में जमा किया जाएगा।

अनुबंध खाते के दोनों पक्षों के कुल के बीच का अंतर लाभ या हानि के माध्यम से ठेकेदार के लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित किया जाएगा।

कभी-कभी, अनुबंध की शर्तों के तहत, ठेकेदार अनुबंध को पूरा करने की तारीख के बाद निर्दिष्ट अवधि (जिसे रखरखाव अवधि के रूप में जाना जाता है) के दौरान उत्पन्न हो सकते हैं, यदि कोई हो, तो दोषों को ठीक करने का कार्य करता है।

ऐसे मामले में अनुबंधों पर लाभ या हानि की मात्रा का रखरखाव अवधि के दौरान होने वाले रखरखाव की लागत के लिए पर्याप्त प्रावधान करने के बाद ही पता लगाया जाना चाहिए।

2. अधूरे अनुबंधों पर लाभ:

एक सामान्य नियम के रूप में, अधूरे अनुबंधों पर लाभ का श्रेय नहीं लिया जाना चाहिए। अधूरे अनुबंधों पर मुनाफे की गणना के खिलाफ कई तर्क दिए जाते हैं। सबसे पहले, मुनाफे की प्रत्याशा सामान्य लेखांकन सिद्धांतों के खिलाफ है।

दूसरे, एक अनुबंध पर सही लाभ का पता नहीं लगाया जा सकता है जब तक कि एक अनुबंध समाप्त नहीं हो जाता है, क्योंकि एक अनुबंध जो अपने प्रारंभिक चरण में लाभदायक प्रतीत होता है, अंत में अप्रत्याशित नुकसान के कारण नुकसान हो सकता है। अंत में, पूर्व की तारीख में मुनाफे पर आयकर का भुगतान करना होगा अन्यथा आवश्यक होगा।

लेकिन, यह प्रतिवाद है कि लाभ और हानि खाते में अधूरे अनुबंधों पर लाभ को शामिल करके, लाभ में अनुचित उतार-चढ़ाव और भुगतान किए गए लाभांश से बचा जा सकता है। दूसरे, कुछ अनुबंधों को पूरा होने में कई साल लग सकते हैं और अगर मुनाफे की गणना ऐसे अनुबंधों के पूरा होने पर की जाती है, तो यह प्रतीत होगा कि लाभ की पूरी राशि एक वर्ष में अर्जित की गई है, जो सही नहीं है।

इसलिए, अधूरे अनुबंधों पर मुनाफे की गणना बहुत सावधानी से की जानी चाहिए और इसका केवल एक हिस्सा लाभ और हानि खाते में जमा किया जा सकता है।

अधूरे अनुबंधों पर लाभ की गणना के दो पहलू हैं:

(i) अपूर्ण अनुबंध पर लेखा अवधि के अंत में संवैधानिक लाभ की गणना:

इस प्रयोजन के लिए, लेखा अवधि के अंत में प्रमाणित कार्य का मूल्य और बिना अप्रमाणित कार्य की लागत अनुबंध खाते में जमा की जाती है। उल्लेखनीय लाभ की राशि होगी -

अनुबंधों पर लाभ / हानि की गणना:

(ii) लाभ और हानि खाते में हस्तांतरित किए जाने वाले अधिसूचना लाभ के अनुपात की गणना:

लेखांकन अवधि के अंत में संपूर्ण लाभ की कुल राशि को लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित नहीं किया जाता है। अनुबंध के काम में शामिल भविष्य की अनिश्चितताओं के मद्देनजर, लाभकारी हानि का केवल एक हिस्सा लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित किया जाता है और शेष भाग भविष्य की आकस्मिकताओं को कवर करने के प्रावधान के अनुसार रखा जाता है।

लाभ और हानि खाते में हस्तांतरित किए जाने वाले सांकेतिक लाभ के अनुपात का पता लगाने के उद्देश्य से निम्नलिखित सिद्धांतों का आमतौर पर पालन किया जाता है:

(ए) छोटी प्रगति के साथ अपूर्ण अनुबंध:

ये ऐसे अनुबंध हैं जो अभी शुरू हुए हैं या जहां अनुबंध का केवल एक छोटा हिस्सा (सामान्य नियम के रूप में, 1/4 से कम) समाप्त हो गया है। इस तरह के अनुबंधों के मामले में, इससे किए गए किसी भी लाभ का श्रेय लेना समझदारी नहीं है, क्योंकि इस तरह के अनुबंधों की भविष्य की स्थिति को स्पष्ट रूप से देखना असंभव है।

इस तरह के अनुबंधों पर संपूर्ण लाभ की राशि आकस्मिकताओं के प्रावधान के माध्यम से रखी जाती है और इसे कार्य-प्रगति खाते के क्रेडिट में स्थानांतरित कर दिया जाता है ताकि इसकी वास्तविक लागत में कमी आए।

(बी) सराहनीय प्रगति के साथ अपूर्ण अनुबंध:

यदि अनुबंध का कम से कम 1/4 पूरा हो गया है, तो एक अनुबंध को आमतौर पर सराहनीय प्रगति कहा जाता है।

इस तरह के अनुबंधों के संबंध में लाभ और हानि खाते में हस्तांतरित किए जाने वाले संवैधानिक लाभ का अनुपात निम्नानुसार गणना की गई है -

(1) जब प्रमाणित कार्य 1/4 या 1/4 से अधिक हो, लेकिन अनुबंध मूल्य के 1/2 से कम हो, तो लाभ और हानि खाते में हस्तांतरित किए जाने वाले लाभ की राशि होनी चाहिए -

= उल्लेखनीय लाभ x (1/3) x (नकद प्राप्त / कार्य प्रमाणित)

(2) जब प्रमाणित कार्य अनुबंध की कीमत के 1/2 या 1/2 से अधिक हो, लेकिन अनुबंध पूरा होने वाला नहीं है, तो लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित किया जाना चाहिए -

= उल्लेखनीय लाभ x (2/3) x (नकद प्राप्त / कार्य प्रमाणित)

(ग) अधूरे अनुबंधों को पूरा करना:

ये ऐसे अनुबंध हैं जो पूरा होने वाले हैं और भविष्य में उनके पूरा होने पर होने वाली लागत का अनुमान लगाया जा सकता है। इस मामले में, लाभ और हानि खाते में हस्तांतरित किए जाने वाले लाभ की राशि अनुमानित लाभ के आधार पर ज्ञात की जाएगी।

अनुमानित लाभ, अनुबंध पूरा होने के मामले में अनुबंध की कीमत और पूरा होने पर अनुबंध की कुल अनुमानित लागत के बीच अंतर है और निम्नानुसार पता लगाया जा सकता है -

इसके अलावा, केवल अनुमानित लाभ का एक अनुपात लाभ और हानि खाते में हस्तांतरित किया जाना है, जिससे भविष्य की आकस्मिकताओं के खिलाफ संतुलन बनाए रखा जा सके।

लाभ और हानि खाते में हस्तांतरित किए जाने वाले अनुमानित लाभ के अनुपात की गणना निम्न में से किसी भी सूत्र द्वारा की जा सकती है -

अपूर्ण अनुबंधों पर नुकसान:

जब एक अपूर्ण अनुबंध एक नुकसान का खुलासा करता है, तो इस तरह के नुकसान की पूरी राशि को लेखांकन वर्ष के लाभ और हानि खाते में लगाया जाना चाहिए।

अनुबंध वस्तुओं की रिकॉर्डिंग प्रक्रिया - सामग्री, श्रम या मजदूरी, प्रत्यक्ष व्यय, अप्रत्यक्ष व्यय, संयंत्र और मशीनरी, उप-अनुबंध और अतिरिक्त कार्य

ठेकेदार एक बही खाता रखता है जिसमें प्रत्येक अनुबंध के लिए एक अलग खाता खोला जाता है। कॉन्ट्रैक्ट लेज़र को अधिकतम जानकारी देने के लिए कहा जाता है।

निम्नलिखित मदों के लिए रिकॉर्डिंग प्रक्रिया नीचे चर्चा की गई है:

(i) सामग्री:

सीधे अनुबंधों के लिए खरीदी गई या दुकानों से आपूर्ति की गई सभी सामग्रियों को संबंधित अनुबंध खाते में डेबिट कर दिया जाता है। सामग्री की बिक्री, या आग से चुराई या नष्ट की गई सामग्री से उत्पन्न कोई भी लाभ या हानि, लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित की जाएगी।

सामग्री का सामान्य अपव्यय लाभ और हानि खाते से लिया जाता है। सामग्रियों की दरों में वृद्धि करके सामग्री के सामान्य अपव्यय को अनुबंध के लिए चार्ज किया जाता है।

यदि किसी भी स्टोर आइटम का उपयोग विनिर्माण उपकरण के लिए किया जाता है, तो ऐसे स्टोर आइटम की लागत कार्य व्यय खाते में ली जाती है। यदि अनुबंधकर्ता ने अनुबंध की कीमत को प्रभावित किए बिना कुछ सामग्रियों की आपूर्ति की है, तो इसके बारे में केवल एक नोट दिया जाता है और अनुबंध खाते में कोई लेखांकन प्रविष्टि नहीं की जाती है।

(ii) श्रम या मजदूरी:

मजदूरी का भुगतान संबंधित अनुबंध से सीधे या मजदूरी विश्लेषण शीट के आधार पर किया जाता है।

(iii) प्रत्यक्ष व्यय:

सीधे अनुबंध से संबंधित अनुबंध पर प्रत्यक्ष खर्च भी लिया जाता है।

(iv) अप्रत्यक्ष व्यय:

किसी भी विशिष्ट अनुबंध पर नहीं किए गए इंजीनियरों, सर्वेक्षणकर्ताओं, पर्यवेक्षकों, आदि के व्यय को कुछ उपयुक्त आधार पर सभी अनुबंधों के बीच वितरित किया जा सकता है, जैसे कि सामग्री या श्रम का प्रतिशत।

(v) संयंत्र और मशीनरी:

इनका उपचार निम्नलिखित दो तरीकों से किया जा सकता है:

(ए) अनुबंध खाते को संयंत्र के पूर्ण मूल्य के साथ डेबिट किया जाता है जब एक ही अधिग्रहण किया जाता है और अंत में मूल्यह्रास मूल्य के साथ जमा किया जाता है; या

(बी) अनुबंध खाता केवल मूल्यह्रास की राशि के साथ डेबिट किया जाता है।

हालाँकि, विधि (ए) को पसंद किया जाता है क्योंकि यह पौधों और मशीनरी के एक साइट से दूसरी साइट पर नियंत्रण करने में सक्षम बनाता है।

(vi) उप-संविदा:

उप-अनुबंध की लागत अनुबंध खाते के डेबिट पक्ष पर दिखाई जाती है।

(vii) अतिरिक्त कार्य:

यदि अतिरिक्त कार्य पर्याप्त नहीं है, तो अतिरिक्त कार्य पर किए गए व्यय को अनुबंध खाते में 'अतिरिक्त कार्य की लागत' के रूप में डेबिट किया जाना चाहिए। अनुबंधकर्ता द्वारा देय अतिरिक्त राशि को अनुबंध मूल्य में जोड़ा जाना है। हालांकि, यदि अतिरिक्त काम काफी पर्याप्त है, तो इसे एक अलग अनुबंध के रूप में माना जाता है।

शीर्ष 5 चरण अनुबंध खाते की तैयारी में शामिल किए गए

अनुबंध खाते की तैयारी के विभिन्न चरण हैं:

(i) विभिन्न मदों को अनुबंध खाते के डेबिट पक्ष में दर्शाया गया है। ये वस्तुएं हैं 'प्रत्यक्ष सामग्री, प्रत्यक्ष श्रम, प्रत्यक्ष व्यय, ओवरहेड्स, उप-अनुबंध लागत, अतिरिक्त काम की लागत और पौधों और उपकरणों पर मूल्यह्रास।

(ii) अनुबंध खाते में जमा की गई वस्तुओं में स्टोर में दी गई सामग्री, अन्य अनुबंधों में स्थानांतरित की गई सामग्री, अनुबंध पूरा होने के बाद अधिशेष सामग्री, पौधों और उपकरणों का संतुलन बंद करना, यदि उद्घाटन पक्ष को डेबिट पक्ष, सामग्री की चोरी और पौधों और उपकरणों आदि

(iii) यदि अनुबंध पूरा हो जाता है, तो अनुबंध मूल्य के साथ ठेकेदार खाता अनुबंध खाते के क्रेडिट पक्ष पर इंगित किया जाता है और अनुबंध खाते का शेष प्राप्त करता है। इस अंतर को अनुबंध खाते पर लाभ और हानि के रूप में माना जाता है।

(iv) यदि अनुबंध अधूरा है, तो अनुबंधित कार्य के मूल्य को प्रमाणित और कार्य अप्रमाणित दोनों को अनुबंध खाते के क्रेडिट पक्ष में दिखाया गया है और अंतर मिलता है। अनुबंध के पूरा होने के आधार पर, शेष राशि का कुछ हिस्सा लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है और शेष राशि आकस्मिकताओं के लिए आगे बढ़ाई जाती है।

(v) प्रगति में काम की गणना बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष पर आइटम को दिखाने के लिए की जाती है।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग - चार्जिंग डिप्रेशन के डिस्टि्रक्ट मेथड्स

एक अनुबंध की विशिष्ट विशेषताओं में से एक विशेष संयंत्र और मशीनरी का उपयोग है। ट्रक, क्रेन, कंक्रीट मिक्सर, लोरियां, फ़र्श पॉलिशिंग प्लांट, आदि, आमतौर पर किसी भी अनुबंध के मामले में उपयोग किए जाते हैं।

इन की लागत पूंजीगत व्यय है। लेकिन फिर भी, इनका उपयोग मूल्यह्रास के रूप में परिलक्षित होना चाहिए।

इन विशेष उपकरणों के उपयोग के लिए अनुबंध पर मूल्यह्रास के दो अलग-अलग तरीके हैं:

(ए) अनुबंध के लिए विशेष रूप से खरीदे गए संयंत्र और मशीनरी की लागत को अनुबंध के लिए प्रत्यक्ष शुल्क के रूप में माना जाता है। यदि किसी अन्य अनुबंध के लिए पहले उपयोग किए गए मौजूदा उपकरण एक विशिष्ट अनुबंध के लिए जारी किए जाते हैं, तो इसके लिखित मूल्य को अनुबंध पर डेबिट किया जाता है।

जब उपकरण की आवश्यकता नहीं होती है और किसी अन्य अनुबंध या दुकानों में स्थानांतरित कर दी जाती है, तो उपकरण के पुनर्मूल्यांकन के बाद आने वाले मूल्य के साथ मूल अनुबंध को श्रेय दिया जाता है। इस प्रकार अनुबंध मूल्यह्रास के लिए प्रभार वहन करेगा। दूसरे शब्दों में, अनुबंध के उपयोग के दौरान उपकरण के पहनने और आंसू के कारण नुकसान के साथ अनुबंध का शुल्क लिया जाता है।

यह विधि उपयुक्त है जहां संयंत्र अनुबंधों के लिए उपयोग किया जाता है जो पूरा होने में लंबा समय लेते हैं।

(b) संयंत्र और उपकरणों के उपयोग के लिए अनुबंधों को चार्ज करने की वैकल्पिक विधि के तहत, एक घंटे की दर मशीन घंटे की दर के रूप में उसी तरह से काम की जाती है। प्रत्येक मशीन के लिए एक लागत केंद्र स्थापित किया गया है।

एक अनुमान लागत के रखरखाव, मूल्यह्रास, ईंधन, चालक की मजदूरी, आदि के रूप में किया जाता है। इन लागतों की कुल संख्या को मशीन द्वारा उपयोग किए जाने वाले घंटों की संख्या से विभाजित किया जाता है। इस प्रकार प्रति घंटा की दर स्थापित की जाती है और उपयोग के घंटे के लिए इस दर पर अनुबंध शुल्क लिया जाता है।

यह विधि, जो संयंत्र और मशीनरी का व्यवहार करती है, जैसा कि, बाहर से काम पर रखा गया है, उपयुक्त है जब उपकरण कम अवधि के लिए आवश्यक होता है और एक अनुबंध से दूसरे में लगातार अंतराल पर स्थानांतरित किया जाता है।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग और जॉब कॉस्टिंग के बीच अंतर

दोनों विधियां विशिष्ट आदेश लागत की श्रेणी से संबंधित हैं, जिसमें सीमा शुल्क के विनिर्देशों के अनुसार कार्य निष्पादित किया जाता है। इन समानताओं के बावजूद, नौकरी और अनुबंध लागत के बीच कुछ अंतर हैं।

ये नीचे दिए गए हैं:

अंतर # नौकरी की लागत:

1. एक नौकरी आकार में छोटी होती है।

2. प्रोपराइटर की कार्यशाला में कार्य लागत के तहत कार्य किया जाता है।

3. नौकरियां कम अवधि में पूरी होती हैं।

4. किसी नौकरी की बिक्री की कीमत का भुगतान नौकरी पूरा करने के बाद किया जाता है।

5. नौकरी की लागत के मामले में, खर्च प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष हो सकते हैं।

6. नौकरी निष्पादित करने में कोई उप-अनुबंध नहीं दिया जाता है।

7. नौकरी पर अर्जित लाभ पूरी तरह से लाभ और हानि खाते में ले जाया जाता है।

8. किसी कार्य में लागत नियंत्रण अधिक जटिल होता है क्योंकि प्रत्येक कार्य अलग होता है और नौकरियां अधिकतर दोहराई नहीं जाती हैं।

अंतर # अनुबंध लागत:

1. एक अनुबंध आकार में बड़ा है।

2. अनुबंध ज्यादातर साइट पर निष्पादित किया जाता है।

3. अनुबंध बहुत बड़ी अवधि में अपेक्षाकृत पूरा हो गया है।

4. अनुबंध के मामले में, कीमत काम की प्रगति के आधार पर विभिन्न किश्तों में भुगतान की जाती है।

5. अनुबंध लागत के मामले में, अधिकांश खर्च प्रकृति में प्रत्यक्ष हैं।

6. अनुबंध निष्पादित करते समय, उप-अनुबंध दिए जाते हैं।

7. अपूर्ण अनुबंध के मामले में, अनुबंध के पूरा होने के चरण के आधार पर केवल आनुपातिक लाभ को लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित किया जाता है।

8. अनुबंध लागत में संचय, विश्लेषण, आवंटन, मूल्यांकन और लागत का नियंत्रण सरल है।

कॉन्ट्रैक्ट कॉस्टिंग - मल्टीपल चॉइस प्रश्न और उत्तर

1. निम्नलिखित में से कौन एक दीर्घकालिक अनुबंध की एक आवश्यक विशेषता है?

(a) इसकी अवधि बारह कैलेंडर महीनों से अधिक है।

(बी) यह एक वित्तीय वर्ष के अंत में प्रगति पर है और समीक्षाधीन अवधि के लिए ठेकेदार की गतिविधि पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है।

(ग) इसके पूरा होने के लिए कई चरणों की आवश्यकता होगी जिनमें से प्रत्येक को लाभ गणना के उद्देश्यों के लिए प्रमाणित और मूल्यवान होना चाहिए।

(d) इसकी अवधि छह कैलेंडर महीनों से अधिक है।

उत्तर:। ख

2. अवधारण मुद्राएं सबसे अच्छी तरह से परिभाषित की जाती हैं:

(ए) ठेकेदार द्वारा नकदी प्रवाह में सुधार करने के लिए अनुबंध द्वारा नकद रोक दिया गया।

(बी) ठेकेदार को भुगतान जहां यह भविष्य के अनुबंध के लिए अपनी सेवाओं को सुरक्षित करने के लिए वांछित है।

(ग) यदि अनुबंध पर वास्तविक लाभ एक सहमत आंकड़े से 10% अधिक है, तो अनुबंधकर्ता को नकद लौटाया जाता है।

(डी) अनुबंध की शर्तों के तहत अनुबंध द्वारा नकद वापस ले लिया जब प्रमाणित मूल्य के भुगतान किए जा रहे हैं।

उत्तर:। घ

3. निम्नलिखित में से कौन एक अनुबंध में मध्यवर्ती स्तर पर कारोबार की सबसे उपयुक्त परिभाषा है?

(ए) किए गए कार्य का मूल्य जो सहमत प्रमाणित लाभ को छोड़ देता है जब प्रमाणित कार्य की लागत को इससे घटाया जाता है।

(ख) अनुबंध की समाप्ति तक तारीख-अनुमानित लाभ के लिए प्रमाणित कार्य की लागत।

(घ) कार्य की लागत घटाकर तिथि तक कार्य की लागत प्रमाणित नहीं है और आज तक अनुमानित लाभ नहीं है।

उत्तर:। ए

4. अनुबंध के लिए अनुमानित नुकसान का इलाज निम्न में से किस तरीके से किया जाना चाहिए?

(क) जब तक वे उचित निश्चितता के साथ सटीक होने के लिए जाने जाते हैं, तब तक ध्यान न दें।

(b) तुरंत लिखें कि वे अनुमानित हैं।

(d) केवल तभी लिखो जब वे जिस कार्य से संबंधित हैं वह 50% पूर्ण हो।

उत्तर:। ख

5. जिम्मेदार लाभ का एक शून्य मान जहां माना जाना चाहिए:

(ए) अनुबंध में बाद के चरण के लिए किसी भी नुकसान का अनुमान लगाया जाता है।

(b) अंतरिम अनुमानित लाभ प्रमाणित मूल्य के 10% से कम है।

(ग) अनुबंध के लाभ परिणाम का अनुमान उचित निश्चितता के साथ नहीं लगाया जा सकता है।

(d) अनुबंध 60% से कम पूर्ण है।

उत्तर:। सी

6. अनुबंध खाते पर एक डेबिट बैलेंस शीट में शामिल किया जाना चाहिए:

(ए) एक मौजूदा दायित्व 'अनुबंध बकाया' के रूप में।

(बी) अनुबंध स्टॉक मूल्यांकन के खिलाफ सेट-ऑफ।

(सी) खाते पर अतिरिक्त भुगतान अनुबंध स्टॉक मूल्य के खिलाफ निर्धारित नहीं है।

(घ) देनदारों में 'संविदा पर वसूली योग्य राशि' के रूप में।